Із 1 квітня по 11 травня 2021 року роботодавці вперше звітуватимуть з ПДФО та ЄСВ за І квартал 2021-го у єдиній звітності. Один із її складових — Додаток 5. Це аналог Таблиці 5 Звіту з ЄСВ, яку дещо відкоригували. Що саме змінили в Додатку 5, коли та за яким алгоритмом його заповнювати — у статтіТЕТЯНА КОНДРАТЮК,експерт з питань оплати праці, Київ
У Додатку 5 до Податкового розрахунку1 (Д5) зазначайте відомості про трудові відносини з найманими особами та період проходження військової служби. Форму Д5 і порядок його заповнення Мінфін затвердив Наказом № 773. З’ясуємо, як змінився Д5 порівняно із таблицею 5 Звіту з ЄСВ, за яких підстав його подавати і як правильно заповнювати у різних робочих ситуаціях.1 Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
Коли подавати
Д5 до Податкового розрахунку подавайте, щоб зареєструвати застрахованих осіб у Держреєстрі2, а також зафіксувати події, за яких призначаєте пенсії, матеріальне забезпечення, страхові виплати.2 Реєстр застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.
підстави
Як і Таблицю 5 до Звіту з ЄСВ, подавайте Д5, лише коли на те є підстави. Формуйте Д5, якщо протягом звітного періоду:
- уклали або розірвали —
– трудовий договір із фізичною особою (ФО), яку працевлаштували на нове робоче місце;
або
– договір цивільно-правового характеру на виконання робіт/надання послуг із ФО — не ФОПом; - перевели працівника на іншу постійну посаду чи роботу на своєму підприємстві;
- надали відпустку —
– у зв’язку з вагітністю та пологами;
– для догляду за дитиною до досягнення нею трьох років або від трьох до шести років;
- вилучили зі списків особового складу, зокрема, військової частини/закладу освіти/установи особу, яка вперше вступила на військову службу або закінчила проходження військової служби. Ця підстава не стосується звичайних роботодавців. Вона — лише для військових частин та інших військових формувань. Такі страхувальники відображають відповідну інформацію про своїх застрахованих осіб, які проходять службу у зазначених структурах. Тому, якщо працівника пересічного роботодавця призвали на строкову службу або працівник уклав контракт, формувати Д5 і показувати початок і закінчення служби не потрібно.
Д5 до Податкового
розрахунку заповнюйте і подавайте, лише якщо на те є підстави
Нові підстави, щоб подавати Д5, порівняно із Таблицею 5 Звіту з ЄСВ:
- протягом звітного періоду працівника перемістили з одного структурного підрозділу до іншого;
- особу призначили на нову посаду.
Якщо у звітному кварталі не було жодної зі згаданих подій, Д5 не формуйте і не подавайте (п. 5 розд. ІV Порядку № 4).
звітний період
Д5 у складі Податкового розрахунку подавайте окремо за кожен квартал із розподілом за місяцями звітного кварталу. Строк подання — протягом 40 календарних днів (к. дн.), що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Отже, вперше звітуйте за I квартал 2021 року з 1 квітня по 11 травня 2021-го (п. 1 розд. ІІ Порядку № 4).
Д5 у складі Розрахунку за звітний квартал формуйте не за кожен місяць кварталу окремо, а один за квартал. Керуйтеся формою Д5. Не зважайте на рекомендацію Порядку № 4, який приписує зазначати у рядку 02, зокрема, «номер місяця у звітному кварталі (цифрове значення від 1 до 3)» (абз. 22 п. 5 розд. ІV Порядку № 4).
Зауважте! Д5 можете подавати не лише за звітний квартал, а й протягом поточного кварталу. Йдеться про Д5 із типом «Звітний» як «Довідковий». Його подавайте, щоб надати відповідним фондам інформацію, якщо призначили застрахованим особам пенсії, страхові виплати або допомогу з безробіття.
строки
Порядок № 4 не встановлює строків, коли треба подавати Податковий розрахунок, зокрема Д5, із типом «Звітний» як «Довідковий». Проте ПФУ роз’яснив, що його подають у межах звітного кварталу, якщо сталася відповідна подія (Лист № 2800). Отже, якщо маєте підстави подати довідкову інформацію за місяці І кварталу, подайте «Довідковий» Д5 разом із Податковим розрахунком типу «Звітний» як «Довідковий» винятково до 31 березня 2021 року.
Як заповнити
нові реквізити
Д5 до Податкового розрахунку, порівняно з Таблицею 5 Звіту з ЄСВ, має нові реквізити (табл.).
Реквізити Додатка 5 до Податкового розрахунку
| Реквізит | Пояснення |
|---|---|
| Рядок 01 | Залежно від того, який Д5 подаєте, позначте відповідний тип: • аналогічні з Таблицею 5 до Звіту з ЄСВ — «Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий»; • новий тип — «Довідковий». Позначте Д5 типом: • «Звітний» — якщо вперше подаєте у складі Податкового розрахунку за звітний період; • «Звітний новий» — якщо виявили помилки у «Звітному» Д5 та уточнюєте відомості до спливу граничного строку його подання. Коригуйте дані на підставі інформації зі звітів «Звітний» та «Звітний новий», які раніше подали за цей звітний період; • «Уточнюючий» — якщо виявили помилки й уточнюєте відомості після спливу граничного строку подання Податкового розрахунку за відповідний звітний період; • «Довідковий» — коли подаєте у складі Податкового розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» із позначкою «призначення пенсії» або «призначення інших соціальних виплат» у відповідному полі рядка 036 |
| Рядок 02 | Рік і квартал, за який подаєте Д5, і новий реквізит — номер додатка в Розрахунку |
| Рядок 036 | Заповнюйте, лише коли подаєте Д5 із типом «Довідковий», щоб призначити пенсії або інші соціальні виплати, зокрема, лікарняні, допомогу з вагітності та пологів за рахунок коштів ФСС, допомогу з безробіття, якщо після звільнення працівник стає на облік у центрі зайнятості як безробітний. У такому разі проставте позначку у відповідній клітинці |
| Графа 11 | Зазначайте інформацію лише щодо сумісників, тобто осіб із категорією особи 2 (графа 07). Якщо відомості стосуються внутрішнього сумісника, проставте ознаку «1», зовнішнього — «0» |
| Графа 12 | Заповнюйте, якщо протягом звітного періоду переводили працівника на іншу посаду або роботу на своєму підприємстві, а також за нової підстави — коли перемістили особу з одного структурного підрозділу до іншого. За будь-якої із цих подій у графі 12 зазначте «1 — так», якщо її не було — зазначте «0 — ні» |
| Графа 20 | Виправляйте помилки так само, як робили це у формі № 1ДФ. Заповнюйте лише для «Звітного нового» та «Уточнюючого» Д5. Якщо потрібно ввести рядок, у цій графі ставте ознаку «0», якщо вилучити — ознаку «1». Отже, щоб вилучити один помилковий рядок із попереднього Д5, повторіть усі його графи та у графі 20 поставте «1» — на вилучення рядка. Щоб увести новий або пропущений рядок, заповніть усі його графи, зокрема, неправильні відомості замініть правильними, й у графі 20 запишіть «0» — на введення рядка. Коли треба лише додати інформацію, введіть рядок і проставте ознаку «0» |
таблична частина
Як заповнити табличну частину Д5 із типом «Звітний», розглянемо на Прикладах.
| Приклад 1. Приймання/звільнення Протягом І кварталу 2021 року роботодавець: – 10 березня прийняв на основне місце роботи на посаду двірника (код КП 9162) Куща Івана Петровича — наказ від 09.03.2021 № 15-ос; – 12 березня звільнив за власним бажанням з основного місця роботи з посада сторожа (код КП 9152) Коваля Степана Олексійовича — наказ від 11.03.2021 № 26-ос. Позаяк роботодавець прийняв та звільнив працівників на/з основного місця роботи, у графі 07 зазначимо категорію особи «1». У графі 10 запишемо дату початку/закінчення трудових відносин. Дату проставимо без крапок. У графі 16 обов’язково зазначимо дату і номер наказу про приймання та звільнення працівників. Щодо працівника, якого звільнили, у графі 17 зазначимо статтю КЗпП, на підставі якої це зробили. |
Як заповнити Д5 для Прикладу 1, див. у Додатку.
Додаток. Зразок заповнення додатка Д5
Посилання: https://egolovbuh.mcfr.ua/881587
