ФОПи сплачують ЄСВ не лише за своїх працівників, а й за себе. Проте цього року правила сплати змінилися. Ми звели докупи всі зміни, що стосуються сплати ЄСВ підприємцями у 2021 році. Перевірте, чи зможете саме ви заощадити на ЄСВ.
Із початку цього року чинні норми Закону № 592, які, зокрема, дають змогу знизити ЄСВ-навантаження для деяких ФОПів і незалежних професіоналів.
Підприємці можуть бути платниками єдиного внеску і самотужки визначати його розмір за місяці звітного періоду, за які страховий внесок сплачує роботодавець. Страховий внесок, що платить за таких осіб роботодавець, має бути не меншим за мінімальний і не перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Отже, підприємці, за яких ЄСВ сплатив роботодавець, ЄСВ за себе не платять.
ФОП — найманий працівник
Підприємці, за яких ЄСВ сплачує роботодавець, можуть не платити його за себе. Це прямо передбачає частина 6 статті 4 Закону про ЄСВ. Така пільга стосується і єдинників та підприємців на загальній системі оподаткування, які платять ЄСВ за себе з чистого доходу. Але за двох умов:
1 ФОП має працювати як найманий працівник за основним місцем роботи. Основне місце роботи — де працівник працює на підставі укладеного трудового договору. Там зберігають його трудову книжку, до якої роботодавець вносить відповідні записи про роботу (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ). Тобто підприємцям-сумісникам потрібно сплачувати ЄСВ у загальному порядку.
2 Не сплачувати ЄСВ за себе ФОП може лише за ті місяці, коли внесок за нього сплатив роботодавець. Розмір такого внеску має бути не меншим за мінімальний. Приміром, якщо ФОП за основним місцем роботи на цілий місяць пішов у відпустку без збереження зарплати, і за цей місяць роботодавець жодних виплат не нарахував, тобто ЄСВ не сплатив, за такий місяць підприємець має самотужки сплатити ЄСВ.
Підприємець — найманий працівник не мусить доводити, що роботодавець сплатив за нього ЄСВ. Із 01.01.2021 такий механізм визначений у статті 20 Закону про ЄСВ. Так, обсяг інформації, строки та порядок її отримання затверджують окремими протоколами на підставі порядку, що затверджує Мінфін за погодженням із Пенсійним фондом і фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
ФОП — пенсіонер
ФОПи — пенсіонери за віком і підприємці з інвалідністю давно звільнені від сплати ЄСВ за себе.
А з 01.01.2021 не сплачують ЄСВ за себе ФОПи — незалежні професіонали та члени фермерських господарств, які:
- отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- є особами з інвалідністю або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону № 1058, й отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Тобто, ФОПи — незалежні професіонали та члени фермерських господарств, які отримують пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачують. Проте вони можуть бути платниками ЄСВ, коли добровільно беруть участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
А от у звичайної фізособи, яка провадить незалежну професійну діяльність і статусу ФОПа не має, такої пільги не буде.
ФОП — незалежний професіонал
Незалежні професіонали1, які одночасно перебувають на обліку як ФОПи, можуть сплачувати ЄСВ за себе лише один раз — як ФОПи. Сплачувати ЄСВ за себе як за незалежного професіонала такі особи не зобов’язані (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).1 Незалежні професіонали — особи, які провадять незалежну професійну діяльність. До них зараховують осіб, які займаються науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою діяльністю, а також медичною, юридичною практикою, у т. ч. адвокатською, нотаріальною діяльністю, або осіб, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують від неї дохід.
Але таке звільнення працює лише за умови, що незалежний і підприємницький види діяльності — однакові.
ФОП — єдинник на першій групі
Нагадаємо, що платники єдиного податку першої групи звільнені від сплати ЄСВ із грудня 2020-го по травень 2021 року включно (пп. 9–10.1 розд. VIII Закону про ЄСВ).
Жодної заяви податківцям подавати не потрібно. Навіть якщо єдинник першої групи продовжує працювати у період локдауну, він може не платити за себе ЄСВ.
Платники єдиного податку на другій і третій групах, якщо не підпадають під описані вище умови, сплачують ЄСВ за себе на загальних підставах.
ДОВІДКОВО
Розмір ЄСВ у 2021 році
Мінімальний розмір ЄСВ обчислюють із мінімальної заробітної плати (мзп).
Ставка ЄСВ — 22%.
Розмір мзп встановлений на рівні:
— із 01.01.2021 по 30.11.2021 — 6000 грн;
— із 01.12.2021 по 31.12.2021 — 6500 грн.
Отже, мінімальні платежі з ЄСВ у 2021 році становлять:
— із 01.01.2021 по 30.11.2021 — 1320 грн (6000 грн × 22%);
— із 01.12.2021 по 31.12.2021 — 1430 грн (6500 грн × 22%).
Максимальна база для нарахування ЄСВ — 15 мзп:
— із 01.01.2021 по 30.11.2021 — 90 000 грн;
— у грудні 2021-го — 97 500 грн.
Посилання: https://egolovbuh.mcfr.ua/883518
