До 9 серпня квартальні прибутківці мають скласти і подати декларацію з прибутку за півріччя 2021 року. Нагадаємо про головні моменти звітування
Почнімо з дат. Квартальні платники мають подати декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за півріччя 2021 року впродовж 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду (пп. 49.18.2 Податкового кодексу України; ПК). Тож 9 серпня 2021-го — останній день, коли можуть подати Декларацію за півріччя. Щоб сплатити задекларований в ній податок, діє інший дедлайн — 19 серпня 2021 року (п. 57.1 ПК).
За якою формою подати
За І півріччя 2021 року звітуйте за формою Декларації, що затверджена Наказом № 897. Нагадаємо, останні зміни до Декларації Мінфін вніс Наказом № 649. Саме за цією оновленою формою Декларації квартальні прибутківці вже звітували за результатами І кварталу 2021-го.
Ідентифікатор форми піврічної Декларації з додатками до неї наведемо в Таблиці.
Ідентифікатор форми Декларації
| Декларація | J0100119 |
| Перелік додатків | J0110319, J0110619, J0111319, J0111419, J0111519, J0111619, J0111719, J0111819, J0112019, J0112819, J0114419, J0114519, J0114619, J0114719 |
У який спосіб подати
Якщо ваше підприємство велике або середнє, подайте Декларацію винятково в електронній формі (п. 49.4 ПК). Подавати Декларацію на папері можуть лише мікро- та малі підприємства.
Так, за нормами ПК, малі та мікропідприємства можуть обрати способи звітування:
- особисто або через уповноважену особу;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення. У такому разі надішліть Декларацію податківцям не пізніше ніж за п’ять днів до спливу граничного терміну її подання;
- в електронній формі (п. 49.3 ПК).
Величину підприємства визначайте за статтею 2 Закону про бухоблік (ЗІР, категорія 129.03).
09.08.2021 Останній день, щоб подати піврічну деку
Яку фінансову звітність і додатки подати
Фінзвітність — обов’язковий додаток до Декларації та її невід’ємна частина (абз. 3 п. 46.2 ПК). Якщо подаєте Декларацію в електронному вигляді, фінзвітність додайте також в електронному (абз. 3 п. 49.4 ПК).
Платники, які застосовують НП(С)БО, разом із Декларацією за календарний квартал, півріччя й три квартали подають проміжну фінзвітність. Вона включає Баланс і Звіт про фінансові результати (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
Платники, які складають фінзвітність за МСФЗ, разом із Декларацією подають до органів ДПС проміжну та річну фінансову звітність:+
- за податкові (звітні) періоди: квартал, півріччя, три квартали — повний або скорочений комплект (принаймні Звіт про фінансовий стан (Баланс); Звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати));
- річний податковий (звітний) період — повний комплект (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
Ця вимога не стосується тих, хто відповідно до Закону про бухоблік зобов’язаний оприлюднювати річну фінзвітність і річну консолідовану фінзвітність разом з аудиторським звітом.
Не забудьте проставити:
- позначку «+» у чарунці «ФЗ» таблички «Наявність додатків», залежно від того, звітуєте за П(С)БО чи МСФЗ;
- позначки про форми фінзвітності, що подаєте разом із Декларацією, у табличці «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності».
Решту додатків до окремих рядків Декларації заповнюйте і подавайте, лише якщо в них записані показники. Порожніх додатків не подавайте:+
У разі подання додатків до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств заповнюється поле «Додатки на __ арк.», в якому при заповненні Декларації в електронному вигляді зазначається сумарна кількість візуально відокремлених сторінок додатків до Декларації, інформація про які міститься у полі «Наявність додатків» Декларації.
Враховуючи те, що заповнення поля «Додатки на __ арк.» Декларації носить інформаційний характер, відповідальність за його незаповнення або невірне заповнення не передбачена.
ЗІР, підкатегорія 102.20.02
19.08.2021 Не пізніше за цю дату сплатіть задекларований податок
Чи подавати «порожню» Декларацію
За кожен встановлений ПК звітний період, у якому є об’єкти оподаткування, або за наявності показників, що підлягають декларуванню, платник податків зобов’язаний подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ПК). Тобто, якщо у Декларації або додатках до неї є хоча б один показник, який потрібно задекларувати, мусите подати податківцям Декларацію.+
Фінзвітність — додаток до Декларації. Тому ситуація, коли немає показників для декларування, майже неможлива. Тож навіть коли здається, що Декларація «порожня», адже немає об’єкта оподаткування, в її додатках знайдеться хоча б один рядок, у якому є показник до заповнення. Тоді платник зобов’язаний подати Декларацію.
Хто подає
За півріччя звітують п’ять категорій платників.
- Юрособи-резиденти, які за результатами 2020 року отримали бухдохід понад 40 млн грн, у поточному році звітують поквартально (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 ПК).
Річний податковий (звітний) період застосовують платники, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період не перевищує 40 млн грн.
2. Нерезиденти, які провадять господарську діяльність на території України через постійне представництво. Їхні прибутки оподатковують у загальному порядку (пп. 141.4.7 ПК).
Із 01.01.2021 постійні представництва не входять до переліку платників податку на прибуток — нерезидентів. Натомість ними визнають безпосередньо нерезидентів, які провадять господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження в Україні, а також інші нерезиденти, які зобов’язані сплачувати податок у порядку, встановленому розділом ІІІ ПК (пп. 133.2.2 ПК).
Тож коли нерезидент провадить господарську діяльність на території України через постійне представництво, зареєстрований платником податку на прибуток і його прибуток підлягає оподаткуванню за загальними правилами, на нього поширюється дія пунктів 137.4 і 137.5 ПК. Відповідно, якщо річний бухдохід такого платника за результатами 2020 року не перевищив 40 млн грн, звітувати з податку на прибуток він має за результатами 2021 року. Якщо перевищив — звітує щокварталу.
3. Платники, які перейшли на спрощену систему оподаткування. Коли з 01.07.2021 переходите на сплату єдиного податку, Декларацію за півріччя 2021 року подайте в строки для квартальних платників.
4. Неприбуткові організації, що втратили статус неприбутківця (п. 133.4 ПК). Якщо порушили умови перебування у статусі неприбутківця, скажімо, у березні 2021-го, подайте Декларацію за півріччя 2021 року. Задекларуйте прибуток чи збиток за квітень — червень 2021-го і сплатіть податкові зобов’язання за ці періоди, якщо вони є. Окрім цього, зобов’язані звітувати з податку на прибуток за три квартали і за 2021 рік.
5. Прибутківці, яких ліквідували у IІ кварталі 2021-го. Для таких платників останнім звітним періодом є той, у якому їх ліквідували (пп. 137.4.3 ПК).
Податківці роз’яснюють:
Якщо дата ліквідації припадає на початок або середину такого звітного (податкового) кварталу (року), платник податку на прибуток підприємств може подати останню (ліквідаційну) Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) до закінчення звітного (податкового) кварталу (року), але не пізніше строків, встановлених пунктом 49.18 Податкового кодексу України. Додатком до такої Декларації та її невід’ємною частиною є комплект річної фінансової звітності (за період з початку року по дату ліквідації), у т. ч. ліквідаційний баланс.
ЗІР, підкатегорія 102.20.01
Яка відповідальність
ПК передбачає відповідальність, якщо:
- не подасте Декларацію;
- подасте із запізненням, тобто після граничної дати;
- подасте Декларацію за нечинною формою, не у повному обсязі, не з усіма додатками, не до того органу чи не в той спосіб.
За всі ці порушення платникові загрожує штраф — 340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання Декларації (п. 120.1 ПК). Якщо повторно припуститеся порушення протягом року, штраф зросте до 1020 грн.
Однак на період дії карантину штрафів за неподання або несвоєчасне подання Декларації не застосовують:
До платників податків, які протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), подавали податкову звітність (крім податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати) за податкові (звітні) періоди, граничні терміни подання яких припадали на цей період, але після граничного терміну подання, штрафні санкції, передбачені пунктом 120.1 ПК, не застосовуються.
Крім того, в період з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), не застосовуються штрафні санкції, передбачені пунктом 120.1 ПК у разі неподання платниками податків податкової звітності (крім податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати) за податкові (звітні) періоди, граничні терміни подання яких припадали на цей період.
ЗІР, категорія 132.01+
Ба більше, якщо за допомогою Декларації за півріччя 2021 року, а саме додатка ВП до неї, виправляєте помилки, яких припустилися в деках за звітні періоди, що припадають на час дії карантину, самоштрафу за заниження податкових зобов’язань не нараховуйте (ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
Посилання: https://egolovbuh.mcfr.ua/910024
