Юридичні особи на єдиному податку IV групи сплачують податок на прибуток, якщо отримують доходи:
- від продажу або іншого відчуження цінних паперів;
- у вигляді виплат від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що підтверджують право на частку в майні, під час розподілу прибутку.
Такі правила запроваджені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» від 21 серпня 2025 року № 4577-ІХ (далі – Закон № 4577).
Сума доходів (прибутку) визначається за даними бухгалтерського обліку.
Якщо такі доходи були отримані, платники можуть до 6 квітня 2026 року подати декларацію з податку на прибуток за 2022–2025 роки та сплатити податок у порядку і розмірах, передбачених ПКУ.
Сплатити податок можна протягом 6 місяців з дати набрання чинності Законом № 4577 (з 5 жовтня 2025 року).
Податківці ДПС надали відповіді на найпоширеніші питання:
1. Як юридичній особі – платнику єдиного податку четвертої групи задекларувати доходи (прибутки) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку.
2. Як відобразити ці доходи (прибутки) та нарахувати податок на прибуток підприємств у деклараціях за 2022 – 2025 роки, щоб скористатися правом, передбаченим пунктом 14 підрозділу 8 розділу XX “Перехідні положення” ПКУ.
Юридична особа на єдиному податку IV групи може задекларувати такі доходи та подати декларацію з податку на прибуток за 2022–2025 роки.
Кінцевий строк подання декларації та сплати податку – 6 квітня 2026 року, оскільки Закон № 4577 набрав чинності 5 жовтня 2025 року.
Для звітування потрібно:
- використовувати чинну на дату подання форму декларації з податку на прибуток;
- подати її разом із річною фінансовою звітністю за відповідний рік.
Щодо заповнення декларації
- у рядку 10 «Особливі відмітки» потрібно зазначити, що підприємство є юрособою на спрощеній системі оподаткування;
у Декларації вказується:
- у рядку 01 Декларації – сума річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку. При цьому до нього включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи (пп. 134.1.1 ПКУ);
- у рядку 02 Декларації – сума доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованих за правилами бухгалтерського обліку;
- у рядку 03 РІ Декларації – сума доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
Об’єкт оподаткування – це сума доходів від цінних паперів та розподілу прибутку. Податок на прибуток розраховується за ставкою 18%.
Додатки до декларації
Разом із декларацією подаються:
Додаток РІ – для відображення результатів операцій з цінними паперами;
Додаток ЦП – для розрахунку доходів і витрат від продажу цінних паперів.
- у рядку 04 Декларації зазначається об’єкт оподаткування, що дорівнює підсумку показників рядків 02 та 03 РІ Декларації;
- у рядку 06 Декларації визначається сума податку на прибуток (показник рядка 04 Декларації х 18 (базова ставка податку) / 100);
- у рядку 17 Декларації зазначається податок на прибуток за звітний (податковий) період (рік);
- у рядку 19 Декларації зазначається нарахований податок на прибуток, що дорівнює показнику рядка 17 Декларації.
У декларації потрібно проставити позначки «+» навпроти всіх поданих додатків і форм фінансової звітності.
Щодо складання додатків РІ та ЦП до Декларації
Додаток ЦПпоказує дохід від продажу цінних паперів, витрати на їх придбання та фінансовий результат.
Додаток РІ переносить фінансовий результат із Додатка ЦП безпосередньо в декларацію.
Саме цей показник і використовується для розрахунку податку.
3. Як платнику єдиного податку четвертої групи – юридичній особі задекларувати доходи (прибутки) від:
- операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів,
- отримані від емітентів корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку,
- якщо таким платником були подані декларації за 2022 – 2025 роки та задекларовано податок на прибуток підприємств при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України або при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії?
Якщо за такі податкові (звітні) періоди декларації вже подавалися, платник може:
- подати уточнюючі декларації за податкові (звітні) періоди 2022–2025 років;
- у цих уточнюючих деклараціях відобразити:
– раніше задекларовані показники,
– доходи (прибутки) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) в майні (активах) емітента у зв’язку з розподілом частини його прибутку.
Подання уточнюючих декларацій не тягне за собою нарахування та сплату штрафів або пені, передбачених ПКУ.
До уточнюючих декларацій треба додати:
- всі додатки до відповідних рядків декларації,
- річну фінансову звітність,
- доповнення із поясненням задекларованих показників щодо сум податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств, визначеного та задекларованого відповідно до п. 14 підрозд. 8 розд. XX ПКУ.
Посилання: https://medoc.ua/blog/podatok-na-pributok-i-iv-grupa-dinogo-podatku-vidpovidi-na-aktualni-zapitannja-
