Податківці нагадали: під час виплати доходу ФОП за виконані роботи або надані послуги замовник не утримує ПДФО у джерела виплати, якщо підприємець підтвердив свій статус.
Для цього достатньо отримати документ, що підтверджує державну реєстрацію ФОП. Інформацію про підприємця також можна перевірити в ЄДР.
Отже, сама по собі відсутність певного КВЕДу не означає, що замовник повинен утримувати ПДФО та військовий збір.
А що з КВЕДами?
Для замовника наявність чи відсутність конкретного КВЕДу зазвичай не впливає на порядок оподаткування виплати. Водночас для самого ФОП це питання може мати наслідки.
Якщо підприємець на спрощеній системі отримує дохід від діяльності, яка не зазначена в Реєстрі платників єдиного податку, він має перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (це правило не діє для єдинників 3 групи – електронних резидентів).
До того ж, такий дохід оподатковується за загальними правилами.
Тобто ризики в такій ситуації виникають насамперед у самого підприємця, а не у його замовника.
Важливий виняток: приховані трудові відносини
Є один випадок, коли правило про неутримання ПДФО не працює.
Якщо договір із ФОП фактично приховує трудові відносини, податківці можуть перекваліфікувати його у трудовий договір. Наприклад, коли особа працює за графіком підприємства, виконує постійні функції працівника та підпорядковується внутрішнім правилам роботодавця.
У такому разі замовнику можуть донарахувати ПДФО, військовий збір, ЄСВ та застосувати штрафні санкції.
Як відображати виплати в звітності?
Суми, виплачені ФОП за підприємницьку діяльність, відображаються в додатку 4ДФ (або ФІЗ-4ДФ) з ознакою доходу «157».
Про це інформують податківці ГУ ДПС у Івано-Франківській області.
Посилання: https://sota-buh.com.ua/news/fop-vykonav-roboty-ne-za-svoim-kvedom-chy-potribno-utrymuvaty-pdfo
