Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, артисти тощо), питання квартальної сплати єдиного внеску (далі – ЄСВ) часто викликає занепокоєння. Зокрема: чи буде відповідальність, якщо протягом року сплачувати лише мінімум, хоча реальний дохід за квартал був вищим?
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, повинні сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) із доходу, отриманого від такої діяльності. Це визначено п. 2 частини першої ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464).
Базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Водночас сума внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (п. 164.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)) .
Нагадаємо, що у 2026 році розмір мінімального внеску ЄСВ в місяць з зарплати працівників та ФОП (за себе), самозайнятих осіб та членів фермерського господарства становить 1902,34 грн (8647х22%)
Якщо протягом звітного періоду або окремого місяця дохід не отримано, платник має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ. Однак і в такому випадку сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок та не повинна перевищувати максимальної величини бази нарахування.
Законодавство також передбачає, що фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат у паперовій або електронній формі, зокрема через електронний кабінет. Оподатковуваним доходом у цьому випадку є сукупний чистий дохід – різниця між отриманими доходами та документально підтвердженими витратами.
Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за підсумками року платник здійснює самостійно на підставі даних, зазначених у Податковій декларації про майновий стан і доходи. У ній також відображаються суми нарахованого ЄСВ (п. 178.7 ПКУ).
ЄСВ, нарахований за календарний квартал, необхідно сплатити до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом (абз. третій ч. восьмої ст. 9 Закону № 2464).
Суми ЄСВ, які сплачуються протягом року (до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня та 20 січня наступного року), враховуються під час остаточного річного розрахунку відповідно до даних обліку доходів і витрат.
Водночас чинним законодавством не передбачено застосування відповідальності до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за несвоєчасну сплату або перерахування ЄСВ у випадку, якщо за підсумками звітного кварталу вони сплатили внесок у розмірі мінімального страхового внеску за кожен місяць, у якому отримано дохід, навіть якщо ця сума є меншою, ніж внесок, розрахований із фактичного чистого доходу за даними обліку.
Про це нагадали податківці ДПС у Дніпропетровській області.
Посилання: https://sota-buh.com.ua/news/chy-shtrafuvatymut-samozainiatykh-osib-za-minimalnyi-yesv-protiahom-roku
