Для ФОП на єдиному податку законодавчо встановлено обмеження щодо доходу. Так, для другої групи ліміт становить 834 мінімальні зарплати (у 2026 р. – 7211598 грн), а для третьої – 1167 мінімальних зарплат (у 2026 році – 10091049 грн) станом на 1 січня поточного року.
Важливо! Якщо ФОП протягом року перевищує цей ліміт, потрібно перейти на іншу групу єдиного податку або взагалі на загальну систему оподаткування. Такі правила встановлені пп. 1 і 3 пп. 298.2.3 Податковим кодексом України (далі – ПКУ).
Для ФОП другої та третьої груп перехід відбувається з першого числа місяця після кварталу, у якому було перевищення доходу. Сума перевищення додатково оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (п. 293.8 ПКУ).
Подати заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи потрібно не пізніше 20 числа місяця, що настає після кварталу перевищення.
У декларації необхідно окремо показати (пп. 296.5.1 ПКУ):
- загальну суму доходу;
- суму перевищення ліміту;
- суму доходу, яка оподатковується за ставкою 15%.
Для мобілізованих ФОП діють особливі правила, які визначені п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Під час військової служби вони можуть не сплачувати єдиний податок і не подавати звітність. Це звільнення діє з місяця мобілізації або підписання контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, і до місяця демобілізації або звільнення зі служби.
Водночас закон не забороняє мобілізованим ФОП:
- подавати декларації;
- показувати отримані доходи;
- змінювати групу єдиного податку;
- переходити на загальну систему оподаткування.
Тому, якщо мобілізований ФОП другої або третьої групи продовжував працювати під час служби та перевищив ліміт доходу, він має виконати загальні вимоги ПКУ. Зокрема:
- подати заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення;
- подати декларацію із зазначенням загального доходу, суми перевищення та податку 15%.
Декларація подається у строки, встановлені для квартального звітного періоду (ст. 296 ПКУ). Податок 15% із суми перевищення потрібно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
Про це нагадали податківці ДПС у Тернопільській області.
Посилання: https://sota-buh.com.ua/news/limit-dokhodu-perevyshcheno-shcho-robyty-mobilizovanomu-fop
