19.03.2026 р. на сайті Мінфіну був оприлюднений урядовий проєкт Закону України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України “Про банки і банківську діяльність” щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівлі та забезпечення рівності платників податків в оподаткуванні податком на додану вартість” (далі – Законопроєкт).
Документ імплементує вимоги ЄС і ОЕСР, виконує умови МВФ та гармонізує українське податкове законодавство з нормами європейського ринку.
Що передбачено?
Ключові положення Законопроєкту:
1) в частині запровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи
Податковий кодекс України (далі – ПКУ) запропоновано доповнити новою ст. 347 «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи», якою визначено основні вимоги до встановлення підзвітними операторами платформ підзвітних продавців та подання звітів про доходи, отримані підзвітними продавцями через платформи.
Законопроєктом передбачено встановлення 5% ставки ПДФОдля доходів фізосіб, отриманих через цифрові платформи (наразі такі доходи підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%), покладання обов’язків податкового агента на підзвітних операторів платформ та встановлення для операцій з продажу товарів через цифрові платформи неоподаткованого доходу у розмірі 2000 євро на рікза офіційним курсом НБУ на 1 січня відповідно року.
Пільгову ставку зможуть застосовувати до доходів резидентів України, які досягнули 18 років, якщо вони:
- мають спеціальний поточний рахунок для діяльності на платформі;
- здійснюють розрахунки виключно через цей рахунок;
- не мають санкцій, не є самозайнятими особами й не використовують найманих працівників;
- не продають підакцизні товари;
- мають річний дохід до 834 мінімальних зарплат (≈7,2 млн грн у на 01.01.2026).
Якщо дохід фізособи від реалізації товарів через платформи не перевищує 2000 євро на рік, тоді відсутня вимога відкривати поточний рахунок для здійснення звітної діяльності, а підзвітний продавець має право використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкритті для власних потреб.
2) в частині гармонізації правил ПДВ для платників єдиного податку відповідно до Директиви 2006/112/ЄС
З 1 січня 2027 року передбачається обов’язкова реєстрація платниками ПДВ юридичних і фізичних осіб – підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, у разі досягнення порогу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, встановленого ПКУ. Водночас Законопроєктом запропоновано для усіх платників підвищити поріг для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, встановлений п. 181.1 ПКУ, з 1 до 4 млн грн,що відповідає межам, визначеним Директивою Ради 2006/112/ЄС (85 тис. євро).
Інші зміни:
- запровадження для платників ПДВ – єдинників звітного податкового періоду – календарний квартал;
- символічні штрафи на 2027 рік – 1 грн за перші 5 порушень – щодо термінів реєстрації ПН/РК в ЄРПН та/або правил нарахування і сплати грошового зобов’язання;
- надання права платникам ПДВ складати зведені ПН у разі здійснення постачання товарів/послуг та/або отримання попередньої оплати за товари/послуги, особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, не пізніше останнього дня місяця.
3) в частині удосконалення адміністрування ПДВ у сфері електронної торгівлі
Законопроєктом пропонується запровадити спецправила оподаткування операцій дистанційного продажу товарів, що ввозяться на митну територію України через електронні інтерфейси, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро. Зокрема, пропонується визначити підприємства електронних інтерфейсів (маркетплейси) особами, відповідальними за нарахування та сплату ПДВ щодо таких операцій, а також встановити зобов’язання до підприємства електронного інтерфейсу – нерезидента вести облікові записи дистанційних продажів товарів. Якщо підприємство електронного інтерфейсу є нерезидентом, то посередник підприємства електронного інтерфейсу вважається особою, на яку також покладається обов’язок із нарахування та сплати до бюджету ПДВ на рівні підприємства електронного інтерфейсу.
Передбачено, що у разі ввезення на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу, базою оподаткування є сумарна фактурна вартість, визначена відповідно до Митного кодексу України.
Також передбачено доповнення ст. 197 ПКУ новими положеннями щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України:
- товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, на адресу для одержувача – фізособи (для уникнення подвійного оподаткування операцій з дистанційного продажу товарів);
- товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача – фізособи в одній депеші від одного відправника – фізособи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника – фізособи у міжнародних експрес-відправленнях. За умови, що такі товари надсилаються відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначаються для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики і кількість не вказують на те, що вони ввозяться з будь-якою комерційною метою.
4) з питань військового збору
Планується продовження дії норм щодо сплати військового збору,які були запроваджені тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, до набрання чинності рішенням ВРУ про завершення реформи ЗСУ, а саме:
- для фізосіб у розмірі 5%;
- ФОП-єдинників 1, 2 та 4 групи – 10% в розрахунку однієї мінімальної зарплати на перше число поточного місяця (у 2026 році – 850 грн);
- єдинників 3 групи (ФОП та юросіб) (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 1% від доходу.
Запропоновані зміни до ПКУ обумовлені необхідністю забезпечення достатніми ресурсами у сфері оборони та потреб України повоєнної відбудови.
Законопроєктом передбачено, що положення ПКУ щодо міжнародного обміну інформацією та з питань оподаткування почнуть застосовуватися з 01 січня 2027 року.
Посилання: https://medoc.ua/blog/novi-pravila-opodatkuvannja-dlja-dohodiv-cherez-cifrovi-platformi-e-commerce-ta-dinnikiv-minfin-opriljudniv-kompleksnij-zakonoprokt-
