Згідно з нормами чинного законодавства, зокрема пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), статус податкового агента накладає на суб’єктів господарювання низку зобов’язань щодо подання звітності, навіть у випадках, коли безпосередня сплата податку за отримувача доходу не здійснюється.
Відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ податковим агентом є самозайнята особа або юридична особа, яка зобов’язана:
- нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) до бюджету від імені отримувача;
- вести податковий облік;
- подавати податкову звітність контролюючим органам.
Самозайнята особа – це ФОП або особа, що провадить незалежну професійну діяльність, за умови, що вона не є найманим працівником у межах такої діяльності (пп. 14.1.226 ПКУ).
Пунктом 46.1 ПКУ визначено, що податкова декларація, розрахунок або звіт є документом, який подається платником податків до контролюючих органів у строки, встановлені законодавством, та на підставі якого здійснюється нарахування і/або сплата податкових зобов’язань, а також відображаються суми доходів, утриманих податків і нарахованого ЄСВ.
Відповідно до ст. 61, ст. 62 та ст. 71 ПКУ, подання такої звітності є частиною системи податкового контролю та інформаційно-аналітичного забезпечення. Податкові органи використовують дані Розрахунків для збору та опрацювання інформації про фінансові потоки, що дозволяє контролювати правильність нарахування та повноту сплати податків у державі.
Платники податків, у т. ч. податкові агенти, платники єдиного внеску (крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкових агентів та платників ЄСВ) зобов’язані подавати до контролюючих органів у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, Розрахунок (п. 51.1 ПКУ).
Для ФОП та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність розрахунок подається у строки, встановлені для податкового кварталу, з обов’язковою розбивкою показників по місяцях звітного кварталу.
Форма Розрахунку і Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).
Отже, у разі нарахування або виплати доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) податковий агент зобов’язаний подавати до контролюючого органу податкову звітність, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ передбачає звільнення такого податкового агента від обов’язку нарахування та сплати ПДФО і військового збору з відповідних доходів, за умови надання самозайнятою особою копій документів, що підтверджують її державну реєстрацію та податковий статус, а за потреби – витягу з реєстру платників єдиного податку.
Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку з ознакою доходу «157».
Таке роз’яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 103.25.
Посилання: https://medoc.ua/blog/obovjazki-podatkovih-agentiv-shhodo-zvituvannja-pro-viplati-samozajnjatim-osobam-
