Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі здійснення операцій з постачання товарів / послуг вважається дата, першої із подій, визначених відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Згідно з п. 201.4 ПКУ у разі здійснення постачання товарів / послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводяться через касу / РРО та/або ПРРО, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника) платник податку має право скласти ПН за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не була складена на ці операції).
Оскільки розрахункові операції з продажу товарів фактично здійснено і оплачено попередньою датою, саме ця дата є датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, незалежно від дати технічного формування Z-звіту з РРО, яке відбулося на наступний день.
Слід зауважити, що ПКУ не пов’язує дату виникнення податкових зобов’язань та дату складання ПН з датою формування Z-звіту, а визначальним є момент здійснення розрахункової операції та отримання коштів.
Отже, платник податкузобов’язаний скласти ПН за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не була складена на ці операції) на дату виникнення податкових зобов’язань (день здійснення операцій з продажу) на загальну суму розрахункових операцій, проведених у цей день, незалежно від дати формування Z-звіту з РРО, та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Про це повідомило ГУ ДПС в Одеській області.
Посилання:
