Інститути спільного інвестування (далі – ІСІ) є одним із ключових інструментів колективного інвестування в Україні. До них належать інвестиційні фонди та взаємні фонди інвестиційних компаній, зокрема корпоративні та пайові інвестиційні фонди, які створюються та функціонують відповідно до вимог законодавства.
Правові засади діяльності ІСІ визначає Закон України «Про інститути спільного інвестування» від 05.07.2012 р. № 5080-VI (далі – Закон № 5080). Реєстрацію таких інститутів здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку шляхом внесення до спеціального Реєстру з присвоєнням унікального коду.
ІСІ поділяються на два основних типи – корпоративні та пайові фонди.
Корпоративний інвестиційний фонд створюється у формі акціонерного товариства та є юридичною особою, яка провадить виключно діяльність зі спільного інвестування. Він вважається створеним із моменту державної реєстрації, а статусу ІСІ набуває після внесення до відповідного Реєстру.
Натомість пайовий інвестиційний фонд не має статусу юридичної особи. Це сукупність активів, що належать інвесторам на праві спільної часткової власності та передані в управління компанії з управління активами (КУА). Такий фонд не має власних органів управління чи посадових осіб і створюється безпосередньо КУА.
Компанія з управління активами – це ліцензоване господарське товариство (акціонерне товариство або товариство з обмеженою відповідальністю), яке здійснює управління активами ІСІ. Вона може одночасно обслуговувати декілька фондів. Важливо, що КУА зобов’язана вести окремий бухгалтерський і податковий облік діяльності кожного пайового фонду, відокремлюючи його як від власної діяльності, так і від інших фондів.
У податковій сфері КУА виконує обов’язок подання декларації з податку на прибуток підприємств як за власною діяльністю, так і окремо за кожним ІСІ, який не має статусу юридичної особи. Форма декларації затверджена наказом Мінфін № 897, а її електронний формат (XML) оприлюднюється ДПС відповідно до наказу Мінфіну № 557.
Для подання звітності застосовуються різні ідентифікатори форм:
- форма J0100129 – для ІСІ, які є юридичними особами (корпоративні фонди);
- форма J0100929 – для ІСІ без статусу юридичної особи (пайові фонди), у такому разі декларацію подає КУА.
При поданні декларації за пайовий фонд обов’язково зазначаються його повне найменування та реєстраційний код у відповідному полі, а також проставляється спеціальна відмітка, що ідентифікує тип платника.
Таким чином, інститути спільного інвестування є структурованим та врегульованим механізмом акумулювання коштів інвесторів, а їх облік і звітність мають чітко визначені правила, що забезпечують прозорість і контроль у сфері спільного інвестування.
Про це повідомили податківці ДПС у Тернопільській області.
Посилання: https://medoc.ua/blog/reguljuvannja-ta-opodatkuvannja-isi-shho-potribno-znati-pro-zvitnist-i-oblik-
