Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до ст. 186 Податковий кодекс України (далі – ПКУ). Це визначено пп. «б» п. 185.1 ПКУ.
Водночас п. 187.1 ПКУ визначає правило «першої події». Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату, яка настала раніше:
- дата отримання коштів від покупця як оплати за послуги;
- дата оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг.
Відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів або послуг змінюється сума компенсації їх вартості – зокрема через перегляд ціни, повернення товарів чи послуг постачальнику або повернення покупцю суми попередньої оплати – податкові зобов’язання та податковий кредит сторін підлягають коригуванню. Таке коригування здійснюється на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, який оформлюється за правилами, встановленими для податкових накладних, та підлягає реєстрації в Єдиний реєстр податкових накладних.
Отже, у разі наявності підстав для коригування податкових зобов’язань, зокрема якщо після отримання авансового платежу на дату постачання послуг змінюється їх договірна (контрактна) вартість або номенклатура, платник податку на дату фактичного постачання таких послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, оформленої при отриманні авансу.
При цьому перерахунок податкових зобов’язань з ПДВ здійснюється за офіційним валютним (обмінним) курсом Нацбанку, що діє на дату складання відповідного розрахунку коригування.
Про це повідомили податківці ДПС Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП.
Посилання: https://medoc.ua/blog/viznachennja-ta-koriguvannja-podatkovih-zobovjazan-z-pdv-pri-postachanni-poslug-
