Підприємницька діяльність – це ініціативна, регулярна діяльність на свій ризик з метою отримання прибутку. Її можуть здійснювати як юридичні особи, так і фізичні особи – підприємці (далі – ФОП).
Що вважається доходом ФОП на єдиному податку?
Згідно з Податковим кодексом України (далі – ПКУ), доходом ФОП на єдиному податку вважаються всі кошти, які він отримує протягом звітного періоду. Це можуть бути:
- Грошові надходження – як готівкові, так і безготівкові.
- Дохід у натуральній формі – у вигляді майна або послуг.
Що не входить до доходу?
Важливо розрізняти дохід, який підлягає оподаткуванню, та кошти, що не враховуються при обчисленні податку. До складу доходу ФОП не входять:
- відсотки, дивіденди, страхові виплати;
- бюджетні гранти;
- дохід від продажу особистого майна, що належить ФОПу як фізичній особі (наприклад, квартири чи автомобіля);
- кошти, внесені на рахунок з особистого рахунку, якщо з них уже сплачено податки.
Повний перелік доходів, що не враховуються при обчисленні доходу ФОП – наведено в п. 292.11 ПКУ.
Як вести облік доходів?
Спосіб ведення обліку залежить від групи єдиного податку:
- ФОП 1-2 груп і 3 група без ПДВ: можуть вести облік у довільній формі, помісячно. Це можна робити на папері або в електронному вигляді, наприклад, через електронний кабінет.
- ФОП 3 групи з ПДВ: зобов’язані вести облік за встановленою формою, яку затверджує Мінфін (наказ Мінфіну від 03.09.2021 № 496).
Дані з цього обліку є основою для заповнення податкової декларації.
Важливі нюанси
Якщо ФОП вносить на свій підприємницький рахунок готівкову виручку, яка вже була відображена в обліку, вона не вважається повторним доходом. У призначенні платежу слід вказувати, наприклад, «Виручка за [період]». Сума внесеної готівки не має перевищувати суму доходу, зазначену в обліку.
Власні кошти, внесені ФОПом на підприємницький рахунок, також не вважаються доходом, якщо:
- з них вже були сплачені податки;
- є підтверджуючі документи (довідки, платіжні доручення, розрахунки тощо).
Про це нагадали податківці ДПС у Тернопільській області.
Посилання: https://sota-buh.com.ua/news/yak-vyznachyty-dokhid-fop-iedynnyka-ta-pravylno-vesty-oblik
